Nacimiento y Extinción de la Obligación Tributaria

Abstract

El presente artículo analiza el nacimiento y la extinción de la obligación tributaria como ejes fundamentales del sistema fiscal y del Estado de Derecho, desde una perspectiva jurídica-doctrinal y comparada. El estudio se centra en los elementos que configuran el surgimiento de la obligación tributaria —hecho imponible, sujetos y base imponible— así como en los principales mecanismos de extinción, tales como el pago, la compensación, la prescripción y la condonación. La investigación adopta un enfoque cualitativo, con un diseño no experimental de tipo documental-analítico, basado en la revisión sistemática de doctrina especializada, normativa vigente y estudios de organismos internacionales. A partir del análisis comparado, se evidencia que la claridad normativa, la seguridad jurídica y la eficiencia administrativa influyen directamente en los niveles de cumplimiento voluntario, mientras que la informalidad y la ambigüedad legal representan desafíos estructurales en economías en desarrollo. Asimismo, se examina el impacto de la digitalización de la gestión tributaria, destacando sus ventajas en términos de eficiencia, pero también los riesgos de exclusión derivados de la brecha digital. Se concluye que la obligación tributaria trasciende su carácter coercitivo y se configura como un acuerdo social, cuya eficacia depende del equilibrio entre equidad, eficiencia y legitimidad institucional.